Як правильно оформити благодійні внески, щоб зменшити податкове навантаження

Із початком повномасштабної війни в Україні благодійні внески стали невід’ємною частиною життя мільйонів громадян. Донати на Сили оборони України, допомога постраждалим від російської агресії, сприяння волонтерським ініціативам, спрямування коштів на розмінування, медичну допомогу та відбудову України — тепер звична справа для відповідальних українців, які щиро прагнуть підтримати країну у складний час. Більшість людей усвідомлено підходить до цього, надаючи допомогу через офіційні фонди та перевірені організації. Водночас важливо пам’ятати, що правильно оформлені благодійні внески не лише сприяють прозорості фінансової підтримки, але й можуть допомогти зменшити податкове навантаження. У цьому блозі пропоную розглянути питання про те, як юридично грамотно донатити та оформлювати благодійні внески так, щоб отримати податкові переваги відповідно до чинного законодавства України.

У розумінні Закону України від 5 липня 2012 року № 5073-VI «Про благодійну діяльність та благодійні організації» безоплатна передача благодійником (особою, яка добровільно здійснює благодійну діяльність) коштів для досягнення певних, наперед обумовлених цілей благодійної діяльності є благодійною пожертвою. Цивільний кодекс України оперує дещо іншим поняттям — «пожертва».

Разом з тим податкові аспекти оформлення благодійних внесків та можливість зменшення податкового навантаження передбачені, зокрема, статтею 166 Податкового кодексу України.

Платник податку має можливість повернути частину грошей, які він уже сплатив у якості податку на доходи фізичних осіб (ПДФО), шляхом зменшення оподатковуваного доходу на суму коштів або вартість майна, перерахованих (переданих) платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям.

По-перше, варто зазначити, що такі неприбуткові організації повинні:

• бути зареєстрованими в Україні;

• мати установчі документи, що відповідають вимогам підпункту 133.4.1 пункту 133.4 статті 133 Податкового кодексу України;

• бути внесеними до Реєстру неприбуткових установ та організацій.

По-друге, податкова знижка надається на суму витрат, що не перевищує 4 відсотків суми загального оподатковуваного доходу платника податків за звітний рік.

По-третє, витрати необхідно підтвердити такими документами:

• квитанції, фіскальні або товарні чеки, прибуткові касові ордери;

• копії договорів (за наявності).

Документи обов’язково мають містити інформацію про отримувача благодійного внеску та самого благодійника — особу, яка звертається за отриманням податкової знижки.

Копії документів, які підтверджують витрати, надаються разом з податковою декларацією, а оригінали необхідно зберігати протягом строку давності, оскільки контролюючий орган може звернутися з вимогою про надання таких документів.

Податківці звертають увагу на те, що перекази, зроблені на особисті рахунки волонтерів, не враховуються при отриманні податкової знижки. Внески на спеціальні рахунки, наприклад, Національного банку України або UNITED24, також не дають права на податкову знижку, оскільки ці юридичні особи не є неприбутковими організаціями. 

У зв’язку з цим у ДПС рекомендують перевіряти наявність юридичних осіб у відповідних реєстрах під час підрахунку витрат, які можна віднести до податкової знижки. 

Платник податку має право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року. Це означає, що протягом 2025 року можна отримати податкову знижку за фактично здійснені витрати за попередній, 2024 рік.

Наприклад, ваша заробітна плата (оподатковуваний дохід) за 2024 рік становила 200 000 грн. З неї було утримано ПДФО у розмірі 18%, що дорівнює 36 000 грн, а максимально допустима сума витрат у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, на яку буде надаватися податкова знижка, становить 200 000 х 0,04 = 8 000 грн.

Ситуація 1:

Якщо сума ваших пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям за 2024 рік становить 5 000 грн, то 36 000 – (200 000 – 5 000) х 0,18 = 900 грн — розмір податкової знижки.

Ситуація 2:

Якщо сума ваших пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям за 2024 рік становить 10 000 грн, що перевищує максимально допустиму, то 36 000 – (200 000 – 8 000) х 0,18 = 1 440 грн — розмір податкової знижки.

Сума, що має бути повернута платнику податку, зараховується на його рахунок, відкритий у банку або небанківському надавачу платіжних послуг, протягом 60 календарних днів після надходження податкової декларації про майновий стан і доходи.

У разі, якщо фізична особа протягом року здійснювала кілька видів витрат, які можуть бути включені до податкової знижки (до прикладу, сплачувала за навчання та робила благодійні внески), вона має право на отримання такої податкової знижки з декількох причин, про що і зазначає у податковій декларації.

Як підсумок можна зазначити, що правильне оформлення благодійних внесків відкриває можливість скористатися податковою знижкою — законним інструментом, який дозволяє частково повернути сплачений податок на доходи фізичних осіб. Цей своєрідний податковий стимул від держави не лише полегшує податкове навантаження, а й формує культуру прозорої та відповідальної благодійності. За таких обставин людина розуміє, що донатить з користю не лише для отримувача допомоги, а й для себе як платника податків.